Prüfungsausschuss - Audit committee

Ein Prüfungsausschuss ist ein Ausschuss des Verwaltungsrates einer Organisation, der für die Überwachung des Rechnungslegungsprozesses , die Auswahl des unabhängigen Abschlussprüfers und den Erhalt der internen und externen Prüfungsergebnisse verantwortlich ist.

In einem börsennotierten US- Unternehmen ist ein Prüfungsausschuss ein Betriebsausschuss des Verwaltungsrates, der mit der Überwachung der Finanzberichterstattung und Offenlegung beauftragt ist. Die Ausschussmitglieder setzen sich aus Mitgliedern des Verwaltungsrates des Unternehmens zusammen, wobei aus den Ausschussmitgliedern ein Vorsitzender ausgewählt wird. Ein qualifizierter Prüfungsausschuss (siehe Absatz "Zusammensetzung" unten) ist erforderlich, damit ein börsennotiertes US-Unternehmen an einer Börse notiert werden kann . Prüfungsausschüsse sind in der Regel befugt, die Beratungsressourcen und das Fachwissen zu erwerben, die zur Wahrnehmung ihrer Aufgaben als notwendig erachtet werden. Die Rolle der Prüfungsausschüsse entwickelt sich aufgrund der Verabschiedung des Sarbanes-Oxley Act von 2002 weiter. Viele Prüfungsausschüsse haben auch die Aufsicht über die Einhaltung von Vorschriften und das Risikomanagement .

Gemeinnützige Organisationen können auch einen Prüfungsausschuss haben.

International unterstützt ein Prüfungsausschuss einen Verwaltungsrat bei der Erfüllung seiner Corporate Governance und der Überwachung der Verantwortlichkeiten in Bezug auf die Finanzberichterstattung, das interne Kontrollsystem, das Risikomanagementsystem sowie die internen und externen Prüfungsfunktionen eines Unternehmens. Seine Aufgabe ist es, dem Verwaltungsrat im Rahmen seiner Aufgabenstellung / Satzung Ratschläge und Empfehlungen zu erteilen. Das Mandat und die Anforderungen an einen Prüfungsausschuss variieren von Land zu Land, können jedoch von wirtschaftlichen und politischen Gewerkschaften beeinflusst werden, die in der Lage sind, Gesetze zu verabschieden. Die Richtlinien der Europäischen Union werden europaweit durch Rechtsvorschriften auf Länderebene angewendet. Obwohl die spezifischen gesetzlichen Anforderungen in Europa von Land zu Land unterschiedlich sein können, liegt die Quelle der Gesetzgebung zu Fragen der Unternehmensführung häufig auf der Ebene der Europäischen Union und innerhalb der nicht verbindlichen Kodizes für die Unternehmensführung, die nationale Grenzen überschreiten.

Definitionen

  • Definition des Instituts für Interne Revision : "Der Prüfungsausschuss bezieht sich auf das Leitungsgremium, das mit der Überwachung der Prüfungs- und Kontrollfunktionen der Organisation beauftragt ist. Obwohl diese Treuhandpflichten häufig an einen Prüfungsausschuss des Verwaltungsrates delegiert werden, ... ) Practice Advisory soll auch für andere Aufsichtsgruppen mit gleichwertiger Befugnis und Verantwortung gelten, z. B. Treuhänder, gesetzgebende Körperschaften, Eigentümer eines inhabergeführten Unternehmens, interne Kontrollausschüsse oder Vollverwaltungen " (IIA Practice Advisory 2060-2) von 2004).
  • In Nigeria wird der Prüfungsausschuss als „Ausschuss der Verwaltungsratsmitglieder und der Vertreter der Unternehmensaktionäre definiert, deren besondere Verantwortung darin besteht, den Jahresabschluss vor der Vorlage beim Verwaltungsrat zu überprüfen“ .
  • Die obigen Definitionen konzentrieren sich auf den privaten Sektor. Eine ähnliche Definition wurde von den staatlichen Rechnungsprüfern in den internen Kontrollstandards der INTOSAI entwickelt : "Ein Ausschuss des Verwaltungsrates, dessen Rolle sich in der Regel auf Aspekte der Finanzberichterstattung und auf die Prozesse des Unternehmens zur Steuerung des Geschäfts- und Finanzrisikos konzentriert, und für Einhaltung wesentlicher geltender rechtlicher, ethischer und regulatorischer Anforderungen Der Prüfungsausschuss unterstützt den Verwaltungsrat in der Regel bei der Überwachung von (a) der Integrität des Jahresabschlusses des Unternehmens, (b) der Einhaltung gesetzlicher und regulatorischer Anforderungen durch das Unternehmen, (c) der Qualifikation und Unabhängigkeit der unabhängigen Wirtschaftsprüfer, (d) die Wahrnehmung der internen Revision des Unternehmens und der unabhängigen Wirtschaftsprüfer und (e) die Vergütung der Führungskräfte des Unternehmens (ohne Vergütungsausschuss). " (Standard INTOSAI GOV # 9100, "Interne Kontrollstandards für den öffentlichen Sektor", Anhang 2) "INTOSAI-Definition" (PDF) . INTOSAI-Definition . INTOSAI. Archiviert vom Original (PDF) am 25.07.2011 . Abgerufen am 1. April 2011 .

In Indien bildet gemäß Section 177 (1) des Companies Act 2013 der Verwaltungsrat jedes börsennotierten Unternehmens und jeder anderen Klasse oder Klassen von Unternehmen, wie vorgeschrieben, einen Prüfungsausschuss.

Gemäß Regel 6 (Ausschüsse des Verwaltungsrats) der Unternehmensregeln (Sitzungen des Verwaltungsrats und seiner Befugnisse) von 2014 bildet der Verwaltungsrat aller börsennotierten Unternehmen und der folgenden Unternehmensklassen einen Prüfungsausschuss und einen Nominierungs- und Vergütungsausschuss des Vorstandes:

Alle börsennotierten Unternehmen mit:

  • Eingezahltes Kapital ≥ £ 10 Crore;
  • Umsatz ≥ £ 100 Crore;
  • Kredite + Kredite + Schuldverschreibungen + Einlagen ≥ £ 50 Crore.

Komposition

In der Regel ist die Mitgliedschaft im Ausschuss auf maximal 6 Personen beschränkt.

  • In den USA ist für börsennotierte börsennotierte Unternehmen ein qualifizierter Prüfungsausschuss erforderlich. Um sich zu qualifizieren, muss sich das Komitee aus unabhängigen externen Direktoren zusammensetzen, von denen mindestens einer als Finanzexperte qualifiziert ist.
  • In der 8. Richtlinie der Europäischen Union zum Gesellschaftsrecht 2006/43 / EG heißt es: „Jede Einrichtung von öffentlichem Interesse hat einen Prüfungsausschuss. Der Mitgliedstaat legt fest, ob sich die Prüfungsausschüsse aus nicht geschäftsführenden Mitgliedern des Verwaltungsorgans und / oder Mitgliedern des Aufsichtsorgans des geprüften Unternehmens und / oder aus Mitgliedern zusammensetzen, die von der Hauptversammlung der Anteilseigner des geprüften Unternehmens ernannt werden. Mindestens ein Mitglied des Prüfungsausschusses muss unabhängig sein und über die Kompetenz in Rechnungslegung und / oder Abschlussprüfung verfügen. “
  • Best Practice des Instituts für Interne Revision : „Der Prüfungsausschuss wird aus mindestens drei und höchstens sechs Mitgliedern des Verwaltungsrates bestehen. Jedes Ausschussmitglied wird sowohl unabhängig als auch finanziell versiert sein. Mindestens ein Mitglied wird als „Finanzexperte“ bezeichnet werden , wie durch die anwendbaren Gesetze und Vorschriften“definiert .

Verantwortlichkeiten

Verwaltungsräte und ihre Ausschüsse verlassen sich auf das Management, um den täglichen Geschäftsbetrieb zu führen. Die Rolle des Verwaltungsrats wird besser als Aufsicht oder Überwachung als als Ausführung beschrieben. Zu den Aufgaben des Prüfungsausschusses gehören in der Regel:

  • Überwachung des Finanzberichterstattungs- und Offenlegungsprozesses.
  • Überwachung der Auswahl von Rechnungslegungsgrundsätzen und -grundsätzen.
  • Überwachung der Einstellung, Leistung und Unabhängigkeit der externen Prüfer.
  • Überwachung der Einhaltung gesetzlicher Vorschriften, der Ethik und der Whistleblower-Hotlines.
  • Überwachung des internen Kontrollprozesses.
  • Überwachung der Leistung der internen Revision .
  • Besprechen Sie die Richtlinien und Praktiken des Risikomanagements mit dem Management.

Die Aufgaben eines Prüfungsausschusses werden in der Regel in einer Ausschuss-Satzung beschrieben, die häufig auf der Website des Unternehmens verfügbar ist. ×

  • Europäische Union : Richtlinie 2006/43 / EG, Artikel 41.2: (...) Der Prüfungsausschuss überwacht unter anderem: (a) den Rechnungslegungsprozess; (b) Überwachung der Wirksamkeit der internen Kontrolle des Unternehmens, gegebenenfalls der internen Revision und der Risikomanagementsysteme; (c) Überwachung der Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und des Konzernabschlusses; (d) Überprüfung und Überwachung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaft und insbesondere der Erbringung zusätzlicher Dienstleistungen für das geprüfte Unternehmen.
  • Öffentlicher Sektor: vgl. Standard INTOSAI GOV # 9100

Rolle bei der Überwachung der Finanzberichterstattung und Rechnungslegung

Prüfungsausschüsse überprüfen in der Regel vierteljährlich und jährlich Abschlüsse in öffentlichen Unternehmen . Darüber hinaus diskutieren die Mitglieder häufig komplexe Schätzungen und Beurteilungen des Managements sowie die Umsetzung neuer Rechnungslegungsgrundsätze oder -vorschriften. Prüfungsausschüsse interagieren regelmäßig mit leitenden Finanzmanagern wie dem CFO und dem Controller und sind in der Lage, die Fähigkeiten dieser Manager zu kommentieren. Sollten erhebliche Probleme mit den Rechnungslegungspraktiken oder dem Personal festgestellt oder behauptet werden, kann der Prüfungsausschuss eine spezielle Untersuchung veranlassen, bei Bedarf externe Beratungsressourcen zu verwenden .

Externe Prüfer sind außerdem verpflichtet, dem Ausschuss über eine Reihe von Fragen Bericht zu erstatten, z. B. über ihre Ansichten zur Auswahl der Rechnungslegungsgrundsätze durch das Management, über Anpassungen der Rechnungslegung aufgrund ihrer Prüfungen , über Meinungsverschiedenheiten oder Schwierigkeiten bei der Zusammenarbeit mit dem Management sowie über festgestellten Betrug oder Rechtswidrigkeit handelt.

Rolle bei der Aufsicht über den externen Prüfer

Prüfungsausschüsse genehmigen in der Regel die Auswahl des externen Prüfers . Der externe Prüfer (auch als Wirtschaftsprüfungsgesellschaft bezeichnet) überprüft vierteljährlich den Jahresabschluss des Unternehmens, prüft den Jahresabschluss des Unternehmens jährlich und gibt ein Prüfungsurteil ab, das die Sicherheit des Jahresabschlusses des Unternehmens gewährleistet. Der Wechsel eines externen Abschlussprüfers erfordert in der Regel auch die Genehmigung des Prüfungsausschusses. Prüfungsausschüsse tragen auch dazu bei, dass der externe Prüfer unabhängig ist, was bedeutet, dass keine Interessenkonflikte bestehen, die die Fähigkeit des Abschlussprüfers beeinträchtigen könnten, sein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss abzugeben.

  • Europäische Union : Richtlinie 2006/43 / EG, Artikel 41.3 und 41.4: "In einer Einrichtung von öffentlichem Interesse basiert der Vorschlag der Verwaltungs- oder Aufsichtsbehörde zur Ernennung eines Abschlussprüfers oder einer Prüfungsgesellschaft auf einer Empfehlung des Prüfungsausschuss. Der Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesellschaft erstattet dem Prüfungsausschuss Bericht über wichtige Fragen, die sich aus der Abschlussprüfung ergeben, und insbesondere über wesentliche Schwachstellen bei der internen Kontrolle im Zusammenhang mit dem Rechnungslegungsprozess. "

Rolle bei der Überwachung der Einhaltung gesetzlicher Vorschriften

Prüfungsausschüsse erörtern mit dem Management die Risiken von Rechtsstreitigkeiten oder die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften, in der Regel über Briefings oder Berichte des General Counsel, des obersten Anwalts der Organisation. Größere Unternehmen verfügen möglicherweise auch über einen Chief Compliance Officer oder Ethics Officer, die Vorfälle oder Risiken im Zusammenhang mit dem Verhaltenskodex des Unternehmens melden .

Rolle bei der Überwachung der Wirksamkeit des internen Kontrollprozesses und der internen Revision

Die interne Kontrolle umfasst die Richtlinien und Praktiken, die zur Kontrolle des Betriebs, der Rechnungslegung und der Einhaltung gesetzlicher Vorschriften des Unternehmens verwendet werden. Das Management und sowohl die interne Revision als auch die externen Prüfer berichten dem Prüfungsausschuss über die Wirksamkeit und Effizienz der internen Kontrolle.

  • IIA Practice Advisory: Vgl. PA1110-1 Absätze 2 und 3 (wobei „Vorstand“ „das Leitungsgremium einer Organisation wie ein Verwaltungsrat, ein Aufsichtsrat, (...) jedes andere benannte Organ der Organisation, einschließlich des Prüfungsausschusses, dem die Chief Audit Executive kann funktional berichten)
  • Europäische bewährte Verfahren für die Rolle des Prüfungsausschusses bei der Überwachung der internen Revision.

Rolle bei der Überwachung des Risikomanagements

Unternehmen haben eine Vielzahl von Funktionen, die Aktivitäten ausführen, um Risiken zu verstehen und anzugehen, die die Erreichung der Unternehmensziele gefährden. Die Richtlinien und Praktiken, mit denen das Unternehmen die Risiken (oder Chancen) identifiziert, priorisiert und darauf reagiert, werden in der Regel mit dem Prüfungsausschuss erörtert. Eine solche Diskussion ist für die Notierung an der New Yorker Börse erforderlich . Viele Unternehmen entwickeln ihre Praktiken auf das Ziel eines risikobasierten Managementansatzes hin, der als Enterprise Risk Management bezeichnet wird . Die Beteiligung des Prüfungsausschusses an nichtfinanziellen Risikothemen variiert je nach Unternehmen erheblich. Dr. Ram Charan hat sich für Risikomanagement-Frühwarnsysteme auf der Ebene der Unternehmensleitung ausgesprochen.

  • Europäische Best Practice für die Rolle des Prüfungsausschusses im Risikomanagement: vgl.

Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act von 2002

Mit dem Sarbanes-Oxley Act von 2002 wurden die Verantwortlichkeiten und Befugnisse der Prüfungsausschüsse erhöht. Die Anforderungen an die Mitgliedschaft und die Zusammensetzung der Ausschüsse wurden erhöht, um mehr unabhängige Direktoren einzubeziehen. Die Unternehmen mussten offenlegen, ob ein Finanzexperte im Ausschuss ist oder nicht. Darüber hinaus schlugen die Securities and Exchange Commission und die Börsen neue Vorschriften und Regeln zur Stärkung der Prüfungsausschüsse vor.

Geschichte

Im Folgenden sind einige wichtige Meilensteine ​​in der Entwicklung der Prüfungsausschüsse aufgeführt:

  • 1939: Die New York Stock Exchange (NYSE) billigt erstmals das Konzept des Prüfungsausschusses.
  • 1972: Die US-amerikanische Börsenaufsicht SEC ( Securities and Exchange Commission ) empfiehlt zunächst börsennotierten Unternehmen, Prüfungsausschüsse einzurichten, die sich aus externen (nicht geschäftsführenden) Direktoren zusammensetzen.
  • 1977: Die NYSE verabschiedet eine Kotierungspflicht, wonach sich die Prüfungsausschüsse vollständig aus unabhängigen Direktoren zusammensetzen müssen.
  • 1988: AICPA gibt SAS 61 "Communication with Audit Committees" heraus, das sich mit der Kommunikation zwischen dem externen Prüfer, dem Prüfungsausschuss und dem Management der SEC-Berichtsunternehmen befasst.
  • 1999: NYSE, NASD, AMEX, SEC und AICPA schließen wichtige Regeländerungen auf der Grundlage des Blue Ribbon Committee zur Verbesserung der Wirksamkeit des Corporate Audit Committee ab.
  • 2002: Der Sarbanes-Oxley Act wird nach Unternehmensskandalen verabschiedet und enthält Anforderungen an die Offenlegung von Whistleblowern und Finanzexperten für Prüfungsausschüsse.

Interaktion mit dem Vorstand und mit nicht geschäftsführenden Vorstandsmitgliedern

"Die Arbeit des Prüfungsausschusses kann nur dann wertvoll sein, wenn auf der Tagesordnung des Verwaltungsrats genügend Zeit für die Präsentation der Ergebnisse seiner Arbeit vorgesehen ist. Der Prüfungsausschuss sollte auch der Ansicht sein, dass der Verwaltungsrat geeignete Maßnahmen in Bezug auf seinen Bericht ergreift."

  • Best Practice der Europäischen Union : Vgl. Entschließung des Europäischen Parlaments vom 10. März 2009 zur Umsetzung der Richtlinie 2006/43 / EG über die Abschlussprüfung von Jahresabschlüssen und Konzernabschlüssen (2008/2247 (INI)): (...) betont, dass die jüngsten Erfahrungen die Notwendigkeit von häufige und qualitativ hochwertige Interaktion innerhalb der Prüfungsausschüsse sowie zwischen unabhängigen Direktoren, Aufsichtsräten und Abschlussprüfern; und dass nicht geschäftsführende Vorstandsmitglieder die Möglichkeit von Sitzungen ohne Anwesenheit von Vorstandsmitgliedern sorgfältig prüfen sollten. “''

Häufigkeit der Interaktion mit dem Management

Viele Vorsitzende des Prüfungsausschusses führen zwischen den vierteljährlichen Sitzungen Zwischengespräche mit wichtigen Mitgliedern des Managements. Zu den wichtigsten Kontakten können der CEO , der CFO , der Chief Auditor und der externe Prüfungspartner gehören. Viele Boards planen auch Abendessen vor formellen Besprechungen, die eine informelle Interaktion mit dem Management ermöglichen. Einige Unternehmen verlangen von ihren Vorständen auch, dass sie eine gewisse Zeit damit verbringen, ihre Arbeitsweise über die Teilnahme an Vorstandssitzungen hinaus zu lernen.

Executive Sessions

Hierbei handelt es sich um formell geplante private Sitzungen zwischen dem Prüfungsausschuss und den wichtigsten Mitgliedern der Geschäftsleitung oder dem externen Prüfer. Diese Sitzungen sind in der Regel unstrukturiert und bieten dem Ausschuss die Möglichkeit, das Feedback dieser Manager privat einzuholen. Eine wichtige Frage, die Mitglieder des Prüfungsausschusses in solchen Sitzungen stellen, lautet: "Gibt es etwas, auf das Sie uns aufmerksam machen möchten?"

Auswertung

Prüfungsausschüsse sollten jährlich eine Selbstbewertung durchführen, um Verbesserungsmöglichkeiten zu ermitteln. Dies beinhaltet den Vergleich der Leistung des Ausschusses mit seiner Satzung, allen formalen Richtlinien und Regeln und mit Best Practices. Eine solche Überprüfung ist vertraulich und kann Bewertungen bestimmter Mitglieder umfassen oder nicht.

Umfrageergebnisse

Verschiedene Beratungs- und Wirtschaftsprüfungsunternehmen führen Untersuchungen in Prüfungsausschüssen durch, um Benchmarking-Daten bereitzustellen. Einige Ergebnisse sind nachstehend aufgeführt:

  • 54% der befragten Ausschussmitglieder waren der Ansicht, dass der Prüfungsausschuss "sehr effektiv" sei, während 38% "etwas effektiv" angaben.
  • Risikomanagement, interne Kontrolle sowie Schätzungen und Beurteilungen der Rechnungslegung waren für 2007 die vorrangigen Bereiche.
  • Die meisten Prüfungsausschüsse haben 3-4 Mitglieder und werden in der Regel von Personen geleitet, die Erfahrung als CFO, externer Prüfer oder CEO haben.
  • Prüfungsausschüsse treffen sich 6 bis 10 Mal pro Jahr, entweder persönlich oder per Telefonkonferenz, wobei die ersteren 1 bis 4 Stunden und die zweiten 1 bis 2 Stunden dauern.
  • Die Mitglieder des Prüfungsausschusses haben jedes Jahr 50 bis 150 Stunden für ihre Aufgaben aufgewendet.
  • Der Prozentsatz der Prüfungsausschüsse mit Aufsichtsverantwortung für: IT-Compliance (66%), Geschäftskontinuität (50%) und Informationssicherheit (45%).
  • 41% waren mit der internen Revision "sehr zufrieden", 52% "etwas zufrieden".
  • Zwei Drittel waren der Ansicht, dass die Position des Chief Internal Audit eher für einen professionellen internen Prüfer als als "Sprungbrett" für andere Rollen gedacht war.
  • 93% gaben an, dass der Prüfungsausschuss seit der Umsetzung des Sarbanes-Oxley Act im Jahr 2002 "etwas" oder "viel effektiver" war.
  • 58% der Ausschussmitglieder waren "etwas zufrieden" damit, dass sie die Prozesse des Managements zur Identifizierung und Bewertung wesentlicher Geschäftsrisiken verstanden haben.
  • Nur 17% der Prüfungsausschüsse waren in erster Linie für die Überwachung des nichtfinanziellen Risikos verantwortlich. Der Vollvorstand hatte diese Verantwortung in 56% der Unternehmen.

In einer Studie aus dem Jahr 2011 kam der Europarat zu folgendem Schluss: „Die Benchmarking-Ergebnisse einer Stichprobe von 15 internationalen Organisationen in Europa zeigen, dass 11 einen Prüfungsausschuss haben (dessen Name vom Prüfungsausschuss, dem Beratenden Prüfungsausschuss und dem Prüfungsbeirat abweichen kann) Board, Auditbegleitausschuss, Finanz- und Prüfungsausschuss, unabhängige Sachverständige Aufsichtskommitee, Unabhängiger Audit Advisory Committee of Experts) und in sieben spielt der Prüfungsausschuss eine Rolle bei der Auswahl des externen Rechnungsprüfers“ .

Eine Studie aus dem Jahr 2009 über 23 internationale Organisationen ergab, dass 10 einen Prüfungsausschuss hatten und 3 einen in Zukunft in Betracht zogen. 8 berichteten an die Ebene des Verwaltungsrats und 2 an die Ebene der GD / des Exekutivdirektors. Die Größe aller Prüfungsausschüsse lag zwischen 3 und 9 Mitgliedern, wobei 5 Ausschüsse eine Mischung aus externen Sachverständigen und internen Mitgliedern hatten.

Siehe auch

Verweise

Externe Links