Steuerfreiheit - Tax exemption

Steuerbefreiung ist die Verringerung oder Aufhebung einer Verpflichtung zur Zahlung einer Zwangszahlung, die andernfalls von einer herrschenden Gewalt Personen, Vermögen, Einkommen oder Transaktionen auferlegt würde. Der Status der Steuerbefreiung kann eine vollständige Befreiung von Steuern, ermäßigten Sätzen oder Steuern auf nur einen Teil der Artikel bieten. Beispiele hierfür sind die Befreiung gemeinnütziger Organisationen von Grund- und Einkommenssteuern , Veteranen und bestimmte grenzüberschreitende oder multi-jurisdiktionale Szenarien.

Steuerbefreiung bezieht sich im Allgemeinen auf eine gesetzliche Ausnahme von einer allgemeinen Regel und nicht auf das bloße Fehlen einer Besteuerung unter bestimmten Umständen, auch als Ausschluss bezeichnet. Die Steuerbefreiung bezieht sich auch auf die Befreiung eines bestimmten Postens von der Besteuerung und nicht auf einen Abzug.

Internationales Duty-Free- Shopping kann als "Tax-Free-Shopping" bezeichnet werden. Beim steuerfreien Einkaufen werden die Waren dauerhaft außerhalb der Gerichtsbarkeit mitgenommen, so dass keine Steuern gezahlt werden müssen. Steuerfreies Einkaufen findet man auch in Schiffen, Flugzeugen und anderen Schiffen, die zwischen Ländern (oder Steuergebieten) reisen. Tax-free-Shopping ist normalerweise in speziellen Duty-Free-Shops möglich . Jede Transaktion kann jedoch zollfrei sein, da die Waren bei der Ausreise dem Zoll vorgelegt werden. In einem solchen Szenario wird ein Betrag in Höhe der Steuer gezahlt, aber bei der Ausreise zurückerstattet. Steuerfrei ist in Europa häufiger, in den Vereinigten Staaten mit Ausnahme von Louisiana seltener. Die geltenden Vorschriften der Europäischen Union verbieten jedoch den größten Teil des steuerfreien Handels innerhalb der EU, mit Ausnahme bestimmter Sondergebiete außerhalb des Steuergebiets.

Besondere geldwerte Ausnahmen

Einige Rechtsordnungen erlauben eine spezifische monetäre Herabsetzung der Steuerbemessungsgrundlage, die als Befreiung bezeichnet werden kann. Beispielsweise erlauben die US-Bundessteuersysteme und viele staatliche Steuersysteme den Abzug eines bestimmten Dollarbetrags für jede von mehreren Kategorien von "persönlichen Befreiungen". Ähnliche Beträge können als "persönliche Freibeträge" bezeichnet werden. Einige Systeme können Schwellenwerte vorsehen, bei denen solche Ausnahmen oder Zertifikate schrittweise abgeschafft oder entfernt werden.

Ausgenommene Organisationen

Einige Regierungen gewähren für bestimmte Arten von Organisationen weitgehende Steuerausschlüsse. Die Ausschlüsse können auf Unternehmen mit verschiedenen Merkmalen beschränkt werden. Die Ausschlüsse können in Definitionen oder Beschränkungen außerhalb des Steuerrechts selbst enthalten sein.

Befreiungsansätze

Es gibt verschiedene Ansätze, die bei der Gewährung von Ausnahmeregelungen für Organisationen verwendet werden. Innerhalb einer Jurisdiktion oder insbesondere innerhalb von Teiljurisdiktionen können unterschiedliche Ansätze verwendet werden.

Einige Rechtsordnungen gewähren Organisationen, die bestimmte Definitionen erfüllen, eine allgemeine Steuerbefreiung. Das Vereinigte Königreich bietet beispielsweise eine Befreiung von den Sätzen (Grundsteuern) und den Einkommensteuern für Einrichtungen, die dem Wohltätigkeitsgesetz unterliegen. Diese Gesamtbefreiung kann durch den begrenzten Spielraum für die Besteuerung durch die Gerichtsbarkeit etwas eingeschränkt werden. Einige Rechtsordnungen erheben möglicherweise nur eine einzige Steuerart und sind nur von einer bestimmten Steuer befreit.

Einige Rechtsordnungen sehen nur eine Befreiung von bestimmten Steuern vor. Die Vereinigten Staaten befreien bestimmte Organisationen von der Bundeseinkommensteuer, jedoch nicht von verschiedenen Verbrauchssteuern oder den meisten Lohnsteuern.

Wohltätige und religiöse Organisationen

Viele Steuersysteme sehen eine vollständige Steuerbefreiung für anerkannte gemeinnützige Organisationen vor. Solche Organisationen können religiöse Organisationen (Tempel, Moscheen, Kirchen usw.), brüderliche Organisationen (einschließlich sozialer Vereine), öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen (z. B. Organisationen für Obdachlose) oder eine Vielzahl von Organisationen sein, die als öffentlichen Zwecken dienen.

Das US-System befreit das Einkommen von Organisationen, die sich für eine solche Befreiung qualifiziert haben, von der Bundes- und vielen staatlichen Einkommenssteuern. Die Qualifikation erfordert, dass die Organisation für einen von einer langen Liste von steuerbefreiten Zwecken gegründet und betrieben wird, die mehr als 28 Arten von Organisationen umfasst, und erfordert für die meisten Arten von Organisationen auch, dass die Organisation den Status der Steuerbefreiung beim Internal Revenue beantragt Dienen oder eine religiöse oder apostolische Organisation sein. Beachten Sie, dass das US - System nicht zwischen verschiedenen Arten von Steuer befreit Einheiten (wie Bildungs gegen gemeinnützige) für die Zwecke der Gewährung Befreiung unterscheidet, sondern macht solche Unterscheidungen hinsichtlich einer zu ermöglichen Steuerabzug für die Beiträge.

Das Vereinigte Königreich befreit öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen im Allgemeinen von den Gewerbesteuersätzen , der Körperschaftsteuer, der Einkommensteuer und bestimmten anderen Steuern.

Regierungsstellen

Die meisten Systeme befreien interne Regierungseinheiten von allen Steuern. Für mehrstufige Rechtsordnungen erstreckt sich diese Ausnahme im Allgemeinen auf untergeordnete Einheiten und einheitenübergreifend. Beispielsweise unterliegen bundesstaatliche und lokale Regierungen in den USA keiner Bundes-, Landes- oder Kommunalsteuer.

Altersvorsorge

Die meisten Systeme besteuern keine Einrichtungen, die zur Durchführung von Altersvorsorge- und Pensionsaktivitäten für Arbeitnehmer eines oder mehrerer Arbeitgeber oder zugunsten der Arbeitnehmer organisiert sind. Darüber hinaus bieten viele Systeme auch eine Steuerbefreiung für private Rentensysteme .

Bildungsinstitutionen

Einige Rechtsordnungen sehen separate vollständige oder teilweise Steuerbefreiungen für Bildungseinrichtungen vor. Diese Ausnahmen können auf bestimmte Funktionen oder Einkommen beschränkt sein.

Andere gemeinnützige Einrichtungen

Einige Rechtsordnungen sehen eine Steuerbefreiung für andere bestimmte Arten von Organisationen vor, die keiner der oben genannten Kategorien entsprechen.

Gegenseitige Befreiungen

Einige Jurisdiktionen erlauben eine Steuerbefreiung für Organisationen, die in bestimmten anderen Jurisdiktionen von der Steuer befreit sind. Beispielsweise erlauben die meisten US-Bundesstaaten eine Steuerbefreiung für Organisationen, die für Bundessteuerzwecke als steuerbefreit anerkannt sind.

Mehrwertsteuer

Die meisten Bundesstaaten und Gemeinden, die in den Vereinigten Staaten Verkaufs- und Gebrauchssteuern erheben, befreien Wiederverkäufer von der Verkaufssteuer auf zum Verkauf gehaltene und schließlich verkaufte Waren. Darüber hinaus sind die meisten dieser Staaten und Orte von der Verkaufssteuer befreit, wenn Waren direkt zur Herstellung anderer Waren (dh Rohstoffe) verwendet werden.

Siehe auch Umsatzsteuern in den USA , steuerfreies Einkaufen , Steuerbefreiung .

Ausgenommene Personen

Bestimmten Personengruppen kann innerhalb eines Systems eine vollständige oder teilweise Steuerbefreiung gewährt werden. Übliche Befreiungen gelten für Veteranen, Geistliche oder Steuerpflichtige mit Kindern (die für jeden anspruchsberechtigten Familienangehörigen, der mit dem Steuerpflichtigen zusammengelebt hat, eine "Abhängigkeitsbefreiung" in Anspruch nehmen können. Der Unterhaltsberechtigte kann ein leibliches Kind, Stiefkind, Stiefgeschwister, Halbgeschwister, adoptiertes Kind, anspruchsberechtigtes Pflegekind oder Enkelkind und ist in der Regel unter 19 Jahre alt, ein Vollzeitstudent unter 24 Jahren oder hat besondere Bedürfnisse). Die gewährte Befreiung kann von mehreren Kriterien abhängen, einschließlich Kriterien, die ansonsten nicht mit der jeweiligen Steuer in Zusammenhang stehen. Beispielsweise kann eine Befreiung von der Grundsteuer für bestimmte Klassen von Veteranen gewährt werden, die weniger als ein bestimmtes Einkommensniveau verdienen. Die Definitionen von befreiten Personen sind in der Regel komplex.

In 1. Samuel 17:25 in der hebräischen Bibel nennt König Saul die Steuerbefreiung als eine der Belohnungen, die jedem angeboten werden, der vortritt , um den Riesen der Philister Goliath zu besiegen .

Im Osmanischen Reich ermutigten Steuererleichterungen für Nachkommen Mohammeds viele Menschen, Abstammungsnachweise zu kaufen oder Genealogien zu fälschen; das phänomen des teseyyüd – fälschlicherweise behauptete adelige Abstammung – breitete sich über ethnische, klassen- und religiöse Grenzen hinweg aus. Im 17. Jahrhundert schätzte ein osmanischer Bürokrat 300.000 Betrüger; Im Anatolien des 18. Jahrhunderts behaupteten fast alle Stadtbewohner der Oberschicht, von Mohammed abzustammen. Die Zahl der Personen, die eine solche Abstammung behaupteten – die sie von Steuern wie Avarız und Tekalif-i Orfiye befreite – wurde so groß, dass die Steuereintreibung sehr schwierig war.

Freigestelltes Einkommen

Die meisten Einkommensteuersysteme schließen bestimmte Einkommensklassen von der steuerpflichtigen Einkommensgrundlage aus. Solche Ausschlüsse können als Ausschlüsse oder Ausnahmen bezeichnet werden. Systeme variieren stark. Zu den am häufigsten ausgeschlossenen Elementen gehören:

Einkommen, das außerhalb der Steuerhoheit erzielt wurde. Diese Ausschlüsse können betragsmäßig begrenzt sein.
Zinserträge aus Tochtergesellschaften.
Einkünfte aus Verlustausgleich.
Der Wert des vererbten oder durch Schenkung erworbenen Vermögens.

Einige Steuersysteme schließen ausdrücklich von den Einkommensposten aus, die das System zu fördern versucht. Solche Ausschlüsse oder Ausnahmen können ganz spezifisch oder sehr allgemein sein.

Zu den Einkommensarten, die berücksichtigt werden können, gehören Einkommensklassen, die in bestimmten Gebieten wie Sonderwirtschaftszonen, Unternehmenszonen usw. erzielt werden. Diese Ausnahmen können auf bestimmte Branchen beschränkt sein. Indien bietet beispielsweise SEZs an, in denen Exporteure von Waren oder Dienstleistungserbringer für ausländische Kunden von Einkommenssteuern und Zöllen befreit sein können.

Freigestelltes Eigentum

Bestimmte Arten von Immobilien werden im Allgemeinen von der Eigentums- oder Transaktionssteuer (wie Verkaufs- oder Mehrwertsteuer) befreit. Diese Ausnahmen variieren stark von Gerichtsbarkeit zu Gerichtsbarkeit, und die Definitionen dessen, was Eigentum für eine Freistellung in Frage kommt, können umfangreich sein.

Zu den am häufigsten gewährten Ausnahmen gehören:

Eigentum, das zur Herstellung anderer Waren verwendet wird (welche Waren können letztendlich steuerpflichtig sein)
Eigentum, das von einem Steuerbefreiten oder anderen Parteien für wohltätige Zwecke oder andere nicht gewinnorientierte Zwecke verwendet wird
Eigentum, das als lebensnotwendig gilt und in den USA oft von der Verkaufssteuer befreit ist
Persönlicher Wohnsitz des Steuerpflichtigen, oft mit besonderen monetären Beschränkungen

Bedingungen für Ausnahmen

Die Steuerbefreiung setzt oft die Erfüllung bestimmter Voraussetzungen voraus.

Mehrstufige Jurisdiktionen

Viele Länder, die Steuern erheben, haben Unterabteilungen oder untergeordnete Gerichtsbarkeiten, die ebenfalls Steuern erheben. Dieses Merkmal ist nicht in föderalen Systemen wie den USA, der Schweiz und Australien einzigartig, sondern ist eher ein gemeinsames Merkmal nationaler Systeme. Das System der obersten Ebene kann sowohl die Fähigkeit des Systems der unteren Ebene zur Erhebung von Steuern als auch die Funktionsweise bestimmter Aspekte eines solchen Systems der unteren Ebene, einschließlich der Gewährung von Steuerbefreiungen, einschränken. Die Beschränkungen können direkt der Steuererhebungsbefugnis der unteren Rechtsordnung auferlegt werden oder indirekt durch die Regulierung der Steuerwirkungen der Befreiung auf der oberen Ebene.

Grenzüberschreitende Vereinbarungen

Jurisdiktionen können mit anderen Jurisdiktionen Vereinbarungen treffen, die eine gegenseitige Steuerbefreiung vorsehen. Diese Bestimmungen sind in einem Einkommen gemeinsamen Steuerabkommen . Diese gegenseitigen Steuerbefreiungen verlangen in der Regel, dass jeder Vertragsstaat bestimmte Einkünfte einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Person von der Steuer befreit.

Es gibt auch länderübergreifende Abkommen zur Steuerbefreiung. 20 der US-Bundesstaaten sind dem Multistate Tax Compact beigetreten, der unter anderem vorsieht, dass jedes Mitglied die an andere Staaten oder Untergliederungen gezahlten Umsatz- und Gebrauchssteuern in voller Höhe anrechnen muss. Die Mitglieder der Europäischen Union sind alle Vertragsparteien der EU-Mehrländerharmonisierungsvorschriften für die Mehrwertsteuer .

Siehe auch

Verweise

Externe Links

Vereinigte Staaten:
- IRS- Publikation 557 , steuerbefreiter Status für Ihre Organisation
- IRS- FAQs zu steuerbefreiten Organisationen
VEREINIGTES KÖNIGREICH:
- HMRC-Website
- HMRC-Handbücher nach Thema

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