Gesellschaft mit unbeschränkter Haftung - Unlimited liability corporation

Eine Gesellschaft mit unbeschränkter Haftung ( ULC ) ist eine kanadische Körperschaftsbezeichnung , bei der Aktionäre bis zu einer unbegrenzten Höhe für jede Haftung , Handlung oder Unterlassung der Gesellschaft haften . Im Vergleich dazu haften die Aktionäre in den meisten Kapitalgesellschaften aufgrund eines Modells mit beschränkter Haftung in der Regel nicht. ULCs können von amerikanischen Unternehmen für die Steuerplanung verwendet werden , da ULCs für kanadische Steuerzwecke als Unternehmen behandelt werden, für amerikanische Steuerzwecke jedoch als Flow-Through-Unternehmen.

Gesellschaften mit unbeschränkter Haftung wurden in den meisten kanadischen Gerichtsbarkeiten im kanadischen Gesellschaftsrecht abgeschafft , aber sie existieren noch in drei Provinzen: Alberta , Nova Scotia und British Columbia .

Nützlichkeit bei ausländischen Direktinvestitionen von US-Unternehmen

ULCs werden häufig von US-Unternehmen verwendet, die auf der grünen Wiese oder durch Unternehmenskäufe kanadischer Einheiten oder Vermögenswerte in Kanada investieren , insbesondere wenn diese kanadischen Vermögenswerte oder Betriebe voraussichtlich Geschäftsverluste verursachen werden. Dies wurde besonders wichtig nach der Einführung der Klassifizierungsregeln für Unternehmen im US-amerikanischen Internal Revenue Code im Jahr 1997, die Folgendes vorsahen:

[(b)(8)(ii)(A)] Die folgenden Unternehmen werden nicht als Kapitalgesellschaften gemäß Absatz (b)(8)(i) dieses Abschnitts behandelt: (1) In Bezug auf Kanada ist eine Nova Scotia Unlimited Haftungsgesellschaft (oder jede andere Gesellschaft oder Körperschaft, deren Eigentümer alle nach Bundes- oder Landesrecht unbeschränkt haften)....

Im Wesentlichen kann die ULC für US-Steuerzwecke als „ durchfließende “ oder „nicht berücksichtigte“ Einheit fungieren, da die US-Steuervorschriften die ULC auf ihre Anteilseigner „durchschauen“. Im Gegensatz dazu wird die ULC als Körperschaft behandelt und unterliegt für kanadische Steuerzwecke der Besteuerung auf Körperschaftsebene.

Nova Scotia war damals die letzte kanadische Jurisdiktion, die die Gründung solcher Unternehmen erlaubte. Seitdem erlaubte Alberta 2005 solchen Formationen, gefolgt von British Columbia 2007, diese Nische des US-Steuerrechts zu nutzen.

Änderungen des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA, 2010

Mit Wirkung zum 1. Januar 2010 wurde das Kanada-US- Steuerabkommen – formell das Kanada-USA-Abkommen über die Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, unterzeichnet am 26. September 1980 – durch die Einfügung eines neuen Artikels IV(7) geändert:

7. Ein Einkommens-, Gewinn- oder Gewinnbetrag gilt als nicht gezahlt oder von einer in einem Vertragsstaat ansässigen Person bezogen, wenn:
(a) Nach dem Steuerrecht des anderen Vertragsstaats gilt der Betrag als von einer im erstgenannten Staat nicht ansässigen Körperschaft bezogen, die jedoch im Sinne des nicht als steuerlich transparent behandelt wird Rechtsvorschriften dieses Staates der Betrag nach dem Steuerrecht dieses Staates nicht gleich behandelt wird, wenn dieser Betrag direkt von dieser Person abgeleitet worden wäre; oder
(b) Die Person gilt nach dem Steuerrecht des anderen Vertragsstaats als von einer in diesem anderen Staat ansässigen juristischen Person erhalten, die jedoch nach dem Recht des ersten Vertragsstaats als steuerlich transparent behandelt wird -erwähnten Staat, wird der Betrag nach dem Steuerrecht dieses Staates nicht so behandelt, wie er es wäre, wenn dieser Rechtsträger nach dem Recht dieses Staates nicht als steuerlich transparent behandelt würde.

Da eine ULC für US-Steuerzwecke im Allgemeinen als "steuerlich transparent" angesehen wird, bedeutet dies, dass Zahlungen (wie Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden) von einer kanadischen ULC an ihre US-Muttergesellschaft einer Quellensteuer gemäß Teil XIII des Einkommensteuergesetzes (Kanada). Technische Leitlinien der Canada Revenue Agency haben jedoch gezeigt, dass bestimmte Strategien verfügbar sind, um die Auswirkungen solcher Änderungen zu mildern.

Anwendbares Recht nach Gerichtsstand

Relevante Regeln in Bezug auf ULCs
Beschreibung  Alberta  Britisch-Kolumbien  Neuschottland
Rahmen In Anlehnung an moderne US-Unternehmensstatuten Eng angelehnt an die britischen Companies Acts
Sitz der Hauptniederlassung In der Provinz In der Provinz In der Provinz
Art der Haftung Unbegrenzt für Verpflichtungen aus Klagen und Verfahren, die von oder gegen die ULC vor ihrer Auflösung oder innerhalb von 2 Jahren danach eingeleitet wurden. Unbegrenzt für Verpflichtungen aus Klagen und Verfahren, die von oder gegen die ULC vor ihrer Auflösung oder innerhalb eines Jahres danach eingeleitet wurden. Die Aktionäre haften für alle Schulden und Verbindlichkeiten bei Abwicklung. Diese Haftung ist für ehemalige oder gegenwärtige Aktionäre unbeschränkt (aber für ehemalige Aktionäre erlischt sie ein Jahr nach Beendigung der Aktionärsfunktion).
Wohnsitzerfordernisse für Direktoren ¼ aller Direktoren müssen in Kanada ansässig sein Keiner Keiner
Sorgfaltspflicht der Direktoren Gesetzlich verpflichtet, „die Sorgfalt, Sorgfalt und Geschicklichkeit auszuüben, die eine vernünftigerweise umsichtige Person unter vergleichbaren Umständen ausüben würde“ Was Alberta angeht? Nach dem Common Law bestimmt
Befugnis zur Unternehmensleitung Direktoren können die Geschäfte und Angelegenheiten der Gesellschaft „leiten oder beaufsichtigen“ (mit der Befugnis, diese Befugnis an die Aktionäre durch eine US-amerikanische Gesellschaft oder LLC zu delegieren). Die Direktoren müssen die Geschäftsführung und die Angelegenheiten des Unternehmens leiten oder beaufsichtigen Aktionäre haben die Befugnis, die Gesellschaft zu verwalten (und die Befugnis, diese Befugnis an Direktoren zu delegieren)
Zusammenschluss von Unternehmen Sowohl Kurzform (Zusammenschluss von Mutter- und Tochtergesellschaft nur mit Zustimmung des Vorstands erforderlich) als auch Langform (2/3 Zustimmung der Aktionäre) sind verfügbar Ausländische Unternehmen dürfen sich nicht mit BC-ULCs zusammenschließen Es ist keine gerichtliche Genehmigung erforderlich, wenn alle Aktionäre der Verschmelzung zustimmen
Reduzierung des ausgewiesenen Kapitals 2/3 Zustimmung der Aktionäre erforderlich Durch Gerichtsbeschluss oder Sonderbeschluss 2/3 Zustimmung der Aktionäre erforderlich
Dividendenerklärung Der Verwaltungsrat kann Dividenden beschließen, wenn er begründeten Anlass zu der Annahme hat, dass ein Unternehmenssolvabilitätstest erfüllt ist Was Alberta angeht? Dividenden müssen aus dem Gewinn des Unternehmens erklärt und gezahlt werden
Erwerb eigener Aktien Eine Kapitalgesellschaft kann Aktien an sich selbst halten und Tochtergesellschaften erlauben, ihre Aktien für maximal 30 Tage zu halten (ohne Kündigung) Gekaufte Aktien müssen eingezogen werden, es dürfen jedoch keine gekauft werden, wenn dies die Gesellschaft zahlungsunfähig machen könnte. Tochtergesellschaften dürfen die Aktien der Muttergesellschaft erwerben. Abgesehen von rückkaufbaren Aktien muss jeder Erwerb eigener Aktien durch eine Kapitalgesellschaft die erforderliche Zustimmung der Aktionäre haben
Fortbestand Nur Alberta und Nova Scotia ULCs und andere gesetzlich vorgeschriebene Gesellschaften können nach BC migrieren, und eine ausländische ULC darf nicht als Limited Liability Corporation nach BC migrieren Ausländische Unternehmen können mit Zustimmung aller Aktionäre als ULC nach Nova Scotia weiterfahren. Nova Scotia ULCs können nach Zustimmung von 2/3 der Aktionäre in ausländische Jurisdiktionen exportieren.
Umwandlung zwischen beschränkter und unbeschränkter Haftung Keine Einschränkungen Keine Einschränkungen Keine Einschränkungen (aber vorbehaltlich der Zustimmung der Aktionäre)

Siehe auch

  • Glas, Leonard (29. April 2005). "Die Vorteile der Nutzung einer Gesellschaft mit unbegrenzter Haftung" (PDF) . Lawson Lundell LLP . Abgerufen am 11. Januar 2010 .
  • Sänger, Aaron (Januar 2011). "Geschäftstätigkeit in Kanada - Vorteile der Gründung in British Columbia" . Clark Wilson LLP . Abgerufen am 28. Juli 2013 .

Verweise